Как правильно списать проценты: бухгалтерский и налоговый учет

Списание процентов по кредитам и займам требует особого внимания, так как влияет на финансовые результаты компании и налоговые обязательства. Рассмотрим порядок отражения процентов в учете для различных ситуаций.

1. Виды процентов и их учет

2. Бухгалтерский учет процентов

2.1. Общий порядок списания

1. Начисление процентов отражается проводкой: Дебет 91.2 Кредит 66 (67)
2. Фактическая выплата процентов: Дебет 66 (67) Кредит 51
3. Для инвестиционных активов проценты могут включаться в их стоимость

2.2. Особенности для инвестиционных активов

• Проценты капитализируются при соблюдении условий ПБУ 15/2008
• Капитализация прекращается после ввода актива в эксплуатацию
• Необходимо вести аналитический учет по каждому объекту

3. Налоговый учет процентов

3.1. Налог на прибыль

Проценты признаются расходами с учетом следующих ограничений:

3.2. НДС

• Проценты по кредитам и займам НДС не облагаются
• Исключение - проценты, взимаемые за просрочку платежа

4. Практические примеры списания

Пример 1: Банковский кредит

1. Получен кредит 1 000 000 руб. под 12% годовых
2. Ежемесячное начисление процентов: 1 000 000 × 12% / 12 = 10 000 руб.
3. Проводка: Дебет 91.2 Кредит 66.2 - 10 000 руб.
4. Выплата процентов: Дебет 66.2 Кредит 51 - 10 000 руб.

Пример 2: Заем от учредителя

• Сумма займа: 500 000 руб. под 8% годовых
• Ежемесячные проценты: 500 000 × 8% / 12 = 3 333 руб.
• Удержание НДФЛ: 3 333 × 13% = 433 руб.
• Выплата учредителю: 3 333 - 433 = 2 900 руб.

5. Ошибки при списании процентов

6. Документальное оформление

Для правильного списания процентов необходимы:

• Договор займа или кредитный договор
• График платежей с указанием сумм процентов
• Бухгалтерская справка-расчет
• Банковские выписки (для кредитов)
• Акты сверки (при необходимости)

Правильное оформление и учет процентов позволит избежать претензий со стороны налоговых органов и достоверно отразить финансовое положение компании.